เกมเล่นซ่อนหา: สนธิสัญญาภาษีสามารถช่วยเปิดเผยระดับทรัพย์สินที่อยู่ในต่างแดนได้หรือไม่
คำสำคัญ:
สนธิสัญญาภาษี, ทรัพย์สินที่อยู่ในต่างแดน, การหลีกเลี่ยงภาษีนอกประเทศ, ดินแดนภาษีต่ำบทคัดย่อ
รัฐบาลในหลายประเทศได้นำเสนอสนธิสัญญาภาษีใหม่โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสนับสนุนการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินระหว่างประเทศเพื่อช่วยลดการหลีกเลี่ยงภาษีนอกประเทศ งานวิจัยฉบับนี้ทำการศึกษาว่า สนธิสัญญาเหล่านี้ส่งผลกระทบต่อการหลีกเลี่ยงภาษีนอกประเทศหรือไม่ จากการวิเคราะห์ด้วยวิธี Panel Regression พบว่า มูลค่าเงินฝากข้ามพรมแดนในดินแดนภาษีต่ำซึ่งมักใช้วัดระดับของการหลีกเลี่ยงภาษีนอกประเทศได้ลดลงเป็นอย่างมากหลังจากมีการการบังคับใช้สนธิสัญญานี้ อย่างไรก็ตาม งานวิจัยฉบับนี้ยังพบว่า นักลงทุนได้เคลื่อนย้ายทรัพย์สินนอกชายฝั่งไปยังดินแดนภาษีต่ำเพียงบางแห่งที่ยังไม่ได้ร่วมบังคับใช้สนธิสัญญาภาษีดังกล่าว นอกจากนี้ ทรัพย์สินเหล่านี้ยังถูกเคลื่อนย้ายไปยังศูนย์กลางการเงินระหว่างประเทศซึ่งไม่นับว่าเป็นดินแดนภาษีต่ำโดยเฉพาะอย่างยิ่งประเทศสหรัฐอเมริกา ซึ่งยังไม่ได้บังคับใช้สนธิสัญญาการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินรวมถึงระบบข้อมูลที่บ่งบอกถึงผู้รับประโยชน์สูงสุดจากทรัพย์สินที่ถูกเคลื่อนย้าย
เอกสารอ้างอิง
Bank for International Settlements. (2016). “Recent enhancements to the BIS statistics.” BIS Quarterly Review, Retrieved from https://www.bis.org/publ/qtrpdf/r_qt1609c.htm.
Bilicka, K. and C. Fuest. (2014). “With which countries do tax havens share information?” International Tax and Public Finance, 21(2), 175-197.
Casi, E., C. Spengel and B. Stage. (2018). “Cross-border tax evasion after the Common Reporting Standard: Game over?”, ZEW Centre for European Economic Research Discussion Paper, No. 18-036. Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3245144.
Cobham, A., P. Jansky and M. Meinzer. (2015). “The Financial Secrecy Index: Shedding new light on the geography of secrecy.” Center for Global Development, 91(3), 281-303.
Crivelli, E., R. de Mooij and M. Keen. (2015). “Base erosion, profit shifting and developing countries.” FinanzArchiv, 72(2), 268-301.
De Simone, L., R. Lester and K. Markle. (2018). “Transparency and tax evasion: Evidence from the foreign account tax compliance act (FATCA).” Journal of Accounting Research, Retrieved from https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1111/1475-679X.12293.
Dharmapala, D. (2008). “What problems and opportunities are created by tax havens?” Oxford Review of Economic Policy, 24(4), 661-679.
Elsayyad, M. and K. Konrad. (2012). “Fighting multiple tax havens.” Journal of International Economics, 86(2), 295-305.
Gravelle, J. (2009). “Tax havens: International tax avoidance and evasion.” National tax journal, 62(4), 727-753.
Hanlon, M., E.L. Maydew and J.R. Thornock. (2016). “Taking the long way home: U.S. tax evasion and offshore investments in U.S. equity and debt markets.” The Journal of Finance, 70(2015), 257-287.
Hines, J. and E. Rice. (1994). “Fiscal paradise: Foreign tax havens and American business.” Quarterly Journal of Economics, 109(1), 149-182.
Huizinga, H. and G. Nicodeme. (2004). “Are international deposits tax-driven?” Journal of Public Economics, 88(6), 1093-1118.
Johannesen, N. et al. (2018). “Taxing hidden wealth: The consequences of U.S. enforcement initiatives on evasive foreign accounts.” NBER Working Paper Series, Retrieved from
https://www.nber.org/papers/w24366.pdf.
Johannesen, N. and G. Zucman. (2014). “The end of bank secrecy? An evaluation of the G20 tax haven crackdown.” American Economic Journal: Economic Policy, 6(1), 65-91.
Menkhoff, L. and J. Miethe. (2017). “Dirty money coming home: Capital flows into and out of tax havens.” Retrieved from https://www.semanticscholar.org/paper/Dirty-Money-Coming-Home%3A-Capital-Flows-into-and-out-Miethe-Menkhoff/cb8989d4322787ed5dbc70bd98e1e76da87af0b8
OECD. (2000). “Towards global tax cooperation: Progress in identifying and eliminating harmful tax practices.” Committee on Fiscal Affairs. Paris: OECD Publishing. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/transparency/about-the-global-forum/publications/towards-global-tax-cooperation-progress.pdf.
OECD. (2018). “Major enlargement of the global network for the automatic exchange of offshore account information as over 100 jurisdictions get ready for exchanges.” 5 July. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/major-enlargement-of-the-global-network-for-the-automatic-exchange-of-offshore-account-information-as-over-100-jurisdictions-get-ready-for-exchanges.htm.
OECD. (2018). Taxation of Household Savings. OECD Tax Policy Studies, No.25.
OECD. (2019). “Using bank deposit data to assess the impact of exchange of information.” Retrieved from https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/using-bank-deposit-data-to-assess-the-impact-of-exchange-of-information.pdf
Zucman, G. (2013). “The missing wealth of nations: Are Europe and the U.S. net debtors or net creditors?” Quarterly Journal of Economics, 128(3), 1321-1364
เผยแพร่แล้ว
ฉบับ
ประเภทบทความ
สัญญาอนุญาต
Copyright to published manuscripts becomes the property of the Graduate School of Development Economics, National Institute of Development Administration. Reproduction of all or part of a Development Economic Review (DER) article by anyone, excluding author(s), is prohibited, unless receiving our permission.
